Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

31.12.2016

1. 1. Налог на прибыль.

• Ставки по налогу на прибыль изменятся. Налог на прибыль в федеральный бюджет будут платить по ставке 3 %, по ставке 17 % — в бюджет регионов. При этом общий уровень налоговой нагрузки не изменится. (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).
• Расходы на оценку квалификации сотрудников можно будет списать. Работники и соискатели смогут проходить специальный экзамен и получить независимую оценку своей квалификации (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗ). Если оценку оплатит работодатель, он сможет учесть затраты при расчете налога на прибыль, ЕСХН и упрощенного налога. Начислять НДФЛ в этом случае не придется. Если мероприятие оплатит сам человек, он сможет воспользоваться социальным вычетом по НДФЛ. (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).
• Классификаторы. В НК РФ оставят упоминание только об ОКВЭД. В этот классификатор придется заглянуть, чтобы понять, есть ли у компании право на льготу.

• С 1 января 2017 года новый классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) заменил старый. А значит, по всем основным средствам, которые введете в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам и амортизационным группам.
• Чтобы упростить переход, Росстандарт выпустил таблицы соответствия кодов действующего и нового классификаторов.
• С 2017 года утратил силу ОКУН, по которому определяли виды бытовых услуг для вмененки. Вместо этого классификаторы утверждены коды видов деятельности в соответствии с ОКВЭД2 и коды услуг в соответствии с ОКПД2, относящиеся к бытовым услугам (распоряжение Правительство РФ от 24 ноября 2016 г. № 2496-р). По ним же будут определять виды деятельности в производственной, социальной, научной сферах и в сфере бытовых услуг, по которым нулевая ставка налога при патентной системе (п. 4 и 7 ст. 1 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 248-ФЗ).

• КБК - 2017 будут новыми:

• Для налога на прибыль контролируемых иностранных компаний будет отдельный код - 182 1 01 01080 01 1000 110.
• Организации на УСН с объектом «доходы минус расходы» будут перечислять на КБК 182 1 05 01021 01 0000 110 и авансовые платежи, и годовой налог и минимальный налог (1% от выручки).

• Налоги за организацию смогут заплатить ее учредители, руководство и контрагенты. Налоги граждан — другие граждане. Ранее ст. 45 НК РФ этого не позволяла. Все изменит поправка — в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.
• Резерв по сомнительным долгам за первый квартал, полугодие или 9 месяцев будет ограничен 10 % от выручки за предыдущий год или 10 % от выручки за текущий отчетный период. Взять можно большую из величин. Лимит резерва по итогам года останется прежним — 10 % от годовой выручки.
• Убытки прошлых лет будут списывать по новым правилам.

• Налоговую базу по прибыли позволят снижать не больше, чем на 50 %.
• В то же время переносить убыток можно будет без временных ограничений (любое количество лет). Поправки предусмотрены в Федеральном законе от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ.

• Социальный вычет по расходам на добровольное страхование жизни можно будет получать на работе. Но только если наниматель сам удерживал из зарплаты взносы и перечислял их в страховую компанию (п. 2 ст. 219 НК РФ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 403-ФЗ).
• Для участников региональных инвестиционных проектов снизятся ставки по налогу на прибыль: в федеральный бюджет – 0 %, в бюджет субъекта РФ – от 0 до 10 % (конкретную ставку установят регионы). Основание — ст. 2 Федерального закона от 23 мая 2016 г. № 144-ФЗ.
• Предельные проценты по контролируемой задолженности не придется пересчитывать за предыдущие периоды, если изменится коэффициент капитализации в последующем отчетном периоде или по итогам налогового периода (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ).
• Контролируемая иностранная организация.

• В ст. 25-13.1 НК РФ уточнили условия, при которых с прибыли контролируемой иностранной организации налог платить не нужно,
• В ст. 246.2 — категории иностранных организаций и условия, при которых их не признают налоговыми резидентами России. Правила учета прибыли контролируемых иностранных организаций скорректировали в ст. 25.15 Налогового кодекса РФ.

• Определяйте срок использования основных средств по новой классификации. С 1 января 2017 года действует новый классификатор основных фондов (утв. приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. № 2018-ст). В связи с этим чиновники внесли изменения в классификацию основных средств (постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. № 640). Если компания вводит основное средство в эксплуатацию в 2017 году, определяйте срок использования по обновленной классификации.

Распределять налог на прибыль между бюджетами нужно по новым ставкам.

• В федеральный бюджет компании должны платить 3 %, в региональный — 17 % (п. 1 ст. 284 НК РФ).
• Регионы вправе уменьшить ставку в региональный бюджет до 12,5 %. Такой порядок будет действовать в 2017—2020 годах.

Признавать убытки можно дольше, чем раньше, но меньшими частями.

• Компания вправе списать убыток только в пределах 50 % налоговой базы текущего периода (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
• Такое ограничение будет действовать в 2017—2020 годах. Но 10-летний срок признания убытков отменили (п. 2 ст. 283 НК РФ).

Лимит для резерва по сомнительным долгам увеличили.

Резерв по итогам отчетного периода не должен быть больше максимальной из двух сумм:

• 10 % выручки за этот период и 10 % выручки за прошлый год.
• По итогам года лимит прежний — 10 % от годовой выручки (п. 4 ст. 266 НК РФ)

Запретили создавать резерв на сумму встречной кредиторки.

Если у компании есть встречная кредиторская задолженность перед контрагентом, при расчете резерва сомнительным долгом считается дебиторка только в той части, которая превышает кредиторку (п. 1 ст. 266 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно сдавать по новой форме.

• Декларацию нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.
• В новом бланке ввели строки для торгового сбора.

Можно списать расходы на экзамен по профстандарту.

• В перечень прочих расходов добавили затраты на независимую оценку квалификации работников.
• Списать расходы можно, если есть договор на независимую оценку квалификации и оценку квалификации проходят работники, с которыми компания заключила трудовой договор (подп. 23 п. 1,п. 3 ст. 264 НК РФ).

 

• 2. НДС.

• Как иностранные интернет-компании будут платить НДС с услуг физлицам, пропишут в НК РФ. А также как таким организациям стать на налоговый учет, использовать личный кабинет, чтобы подать декларации по НДС и пройти камеральные проверки (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 244-ФЗ).
• НДС по ставке 10 процентов будут платить чаще. В перечень товаров, облагаемых НДС по этому тарифу (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) могут добавить плодовые, ягодные культуры и виноград. Соответствующий законопроект (№ 19842-7) уже внесли в Госдуму.
• Заявление о налоговом мониторинге автоматически причислит организацию к крупнейшим налогоплательщикам (приказ ФНС от 26 октября 2016 г. № ММВ-7-2/582). В 2017 году это компании, у которых:

• сумма НДС, акцизов, налога на прибыль, НДПИ и НДФЛ за 2015 год – не меньше 300 млн. руб.;
• доходы, и стоимость активов по данным отчетности за 2015 год – от 3 млрд. руб.

• Правила для договоров в у.е. появятся прямо в кодексе. Пока многие ситуации с такими договорами разъяснены в письмах Минфина и ФНС. Например, о том, что аванс не нужно пересчитывать на дату отгрузки (письмо ФНС России от 21 июля 2015 г. № ЕД-4-3/12813).
• Изменится форма счета-фактуры. Появится графа – 1а «Код вида товара». Здесь компании, которые вывозят товары в Беларусь, Казахстан, Киргизию и Армению, будут указывать код товара по товарной номенклатуре, а остальные ставить прочерк. Графу 11, в которой ставят номер таможенной декларации, переименуют в «Регистрационный номер таможенной декларации». Проект поправок — на regulation.gov.ru.

• Электронные пояснения стали обязательными.  Компании, которые сдают электронную декларацию по НДС, обязаны направлять пояснения через спецоператора (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Поручительства и гарантии не облагаются НДС.

Компания не должна начислять НДС на вознаграждение за выдачу поручительств или гарантий (подп. 15.3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Со стоимости электронных услуг иностранных компаний нужно удерживать НДС.

• Компании и предприниматели, которые приобретают электронные услуги у иностранных организаций, должны удерживать НДС (п. 9, 10 ст. 174.2 НК РФ).
• Также налоговыми агентами являются российские посредники, которые на основании договора с иностранными продавцами ведут расчеты с покупателями электронных услуг.
• Электронные услуги — это реклама в интернете, предоставление доступа к базам данных, контенту, электронным торговым площадкам и т. д.

 

• 3. Налог на имущество организаций.

• Налог на имущество не придется платить по движимому имуществу, полученного при реорганизации, ликвидации и от взаимозависимых лиц, если такие объекты были приняты на учет предыдущими собственниками не раньше 2013 года. Соответствующий законопроект (№ 912150-6) находится в Госдуме с прошлого года.
• Больше компаний должны платить налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости.

Налог на имущество с кадастровой стоимости недвижимости платили компании из 62 регионов.

• С 1 января 2017 года платить налог с кадастровой стоимости недвижимости будут больше регионов. Например, в Брянской и Мурманской областях.
• Также есть регионы, где ставка по налогу с кадастровой стоимости выросла по сравнению с 2016 годом.

 

1. 4. Налог на имущество физических лиц.

• Проценты за незаконное пользование чужими деньгами будут считать по ключевой ставке Центробанка, действующей в периоде просрочки (ст. 395 ГК РФ). Хотя в договоре можно предусмотреть другой порядок. Законопроект принят во втором чтении.
• Пени увеличатся до 1/150 ставки рефинансирования, если просрочка превысила 30 календарных дней. При меньшей просрочке пени останутся прежними – 1/300 ключевой ставки. Пени для физических лиц и ИП не вырастут. Соответствующие правила из Федерального закона от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ заработают с 1 октября 2017 года.

• Личный налог на имущество вырастет в новых регионах за счет перехода на расчет с кадастровой стоимости.
• С 1 января 2017 года в новых регионах инспекторы будут считать налог на квартиры, дачи и гаражи с их кадастровой стоимости. В новом списке, к примеру, Краснодарский край, Тамбовская и Астраханская области, Республика Карелия. Впервые заплатить повышенный налог жители этих регионов должны будут в 2018 году по итогам 2017-го.

В регионах, где личный налог на имущество считают с инвентаризационной стоимости, он тоже вырастет.

• Платежи по системе «Платон» за проезд большегрузов могут удвоиться к середине 2017 года. А эти платежи уменьшают транспортный налог. С такой инициативой выступил Минтранс России.

 

• VI. Транспортный налог.

• Декларация по транспортному налогу изменится. В декларации появились новые строки: дата регистрации и снятия с учета транспортного средства, год выпуска, код налогового вычета и его сумма (строки 280 и 290)

 

1. НДФЛ.

• Работодатель не должен удерживать НДФЛ с работника, которому оплатил экзамен по профстандарту. Если Ваша компания оплатила действующему или будущему работнику экзамен по профстандарту, с этой суммы не надо считать НДФЛ. Ее включили в список необлагаемых (п. 21.1 ст. 217 НК РФ).

 

Изменение

Комментарии

Не надо удерживать НДФЛ с бонусов и баллов, которые получают покупатели.

• Больше не нужно рассчитывать НДФЛ с бонусов и баллов, которые продавец начисляет покупателям — физическим лицам.
• Сообщать в инспекцию о невозможности удержать налог с таких доходов — тоже. Их включили в перечень необлагаемых (п. 68 ст. 217 НК РФ).

По заявлению работника компания обязана предоставить ему социальный вычет на добровольное страхование жизни.

• У работодателя в 2017 году сотрудник вправе получить социальный вычет по договорам добровольного страхования жизни (п. 2 ст. 219 НК РФ). При желании можно, как и прежде, обратиться за вычетом в инспекцию.
• Максимальная сумма вычета — 120 000 руб. за год. Это одинаковая величина для всех видов социальных вычетов. Ее размер не менялся.

Появился социальный вычет по экзаменам на соответствие профстандарту.

• Бухгалтер, который оплатил экзамен по профстандарту, вправе получить вычет НДФЛ на эту сумму. Это касается и любого другого работника.
• За вычетом надо идти в инспекцию, работодатель не вправе его предоставлять (подп. 6 п. 1 ст. 219 НК РФ).

 

1. Отчетность.

• РСВ-1 и 4-ФСС отменят. Единый расчет по страховым взносам, который объединит данные из отмененных форм, разработает и утвердит ФНС. Этот отчет будет ежеквартальным.

• В Пенсионный фонд компании будут сдавать ежемесячные сведения о работниках и ежегодную персонифицированную отчетность.
• В ФСС - расчет по взносам на травматизм.

• СЗВ-М будут сдавать позже — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (подп. «г» п. 4 ст. 2 Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ). Прежний срок –10-е число. В законе будет четко прописано, по каким гражданско-правовым договорам включать исполнителей в отчет.
• Бухгалтера будут штрафовать за персонифицированную отчетность и сведения по пособиям.

• Если не предоставить сведения персонифицированного учета в срок или сдать не полностью, должностных лиц оштрафуют на 300–500 руб.
• Такие же штрафы, если в ФСС не представлены сведения по больничным, дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами, социальным пособиям на погребение и услугам на погребение по гарантированному перечню. Ответственность прописана в статье 15.33.2 КоАП РФ.

• Декларацию по налогу на прибыль за 2016 год надо будет сдать по обновленной форме (приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572). Появится возможность учесть все изменения Налогового кодекса с начала 2015 года: введение торгового сбора, возможность самостоятельной корректировки налоговой базы по нерыночным сделкам с взаимозависимыми лицами, изменение ставки НДФЛ по дивидендам и т. д.
• Декларацию по ЕНВД налоговая служба планировала изменить к декабрю 2016 года. Все потому, что с 2017 года предприниматели на ЕНВД с наемными работниками смогут уменьшать налог на фиксированные страховые взносы, что платят за себя. Ранее эти ИП вправе были уменьшать налог только на взносы за сотрудников.
• Уточненку с налогом к уменьшению можно будет подать в течение 3 лет. Такой законопроект подготовил Минфин и опубликовал на портале regulation.gov.ru. Налоговая база не будет пересчитываться, если прошло больше 3 лет со дня переплаты по налогу. Сейчас такого ограничения в НК РФ нет. Но по истечении 3 лет деньги возвращают только через суд.
• Декларация по НДС с 2017 года (с отчетности за IV квартал 2016 года) будет новой. О внесении правок в действующую форму ФНС сообщила на regulation.gov.ru. Бланк приведут в соответствие с действующим законодательством.
• Новая форма статотчетности для малых предприятий. Малые предприятия должны отчитаться за 2016 год по новой форме № ТЗВ-МП (приказ Росстата от 29 июля 2016 г. № 373). Отчет нужно будет сдать до 1 апреля 2017 года.
• Обязательный аудит годовой бухгалтерской отчетности с 1 января 2017 года будут проводить застройщики, которые привлекают деньги участников долевого строительства (ст. 18 Федерального закона от 30 декабря 2004 г. № 214-ФЗ). Раньше Закон требовал от застройщика представить любому обратившемуся лицу аудиторское заключение к отчетности за последний год (Информационное сообщение от 13 июля 2016 г. № ИС-аудит-5).
• 3-НДФЛ за 2016 год нужно сдавать по новой форме (приказ ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/552). В отчетности новые штрих-коды, раздел 2, листы Б, Д2, Е1, З, Ж, И.
• 4-НДФЛ предприниматели на общей системе будут сдавать по новой форме. ФНС России планирует поменять отчетность к февралю 2017 года. И все из-за Федерального закона от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ, который позволяет отказаться от печати. Соответствующее сообщение чиновники разместили на regulation.gov.ru.

 

• IX. Торговый сбор.

• Увеличилась максимальная ставка торгового сбора для компаний, которые занимаются организацией розничных рынков.
• Новый коэффициент-дефлятор для максимальной ставки торгового сбора составляет 1,237.
• За счет этого максимальная ставка выросла до 680,35 руб. за 1 кв. м (550 ₽ × 1,237).

 

1. Спецрежимы.

Налоговые изменения по спецрежимам с 2017 года.

• Лимиты УСН. Компании смогут применять упрощенку, если:

• Выручка за 9 месяцев предыдущего года не превысила 112,5 млн. руб.
• Лимит доходов, позволяющий оставаться на упрощенке, вырастет до 150 млн. руб.

Для сравнения: применять спецрежим в 2016 году смогли компании и ИП, выручка которых за 9 месяцев 2015 года не больше 51 615 млн. руб. А предельные доходы упрощенщика в 2016 году — 79,74 млн. руб.

До 2021 года оба лимита — 112,5 млн. руб. и 150 млн. руб. — индексировать не будут.

• Лимит основных средств, позволяющий компаниям переходить на упрощенку, сохранится на уровне 100 млн. руб. Однако для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности регионы смогут увеличивать лимит до 150 млн. руб.
• Компании на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» смогут списывать затраты на экзамены работников по профстандартам (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 251-ФЗ).

• Фиксированные страховые взносы ИП.

• Предприниматели с наемным персоналом на ЕНВД будут уменьшать налог на страховые взносы и за себя, и за сотрудников (Федеральный закон от 2 июня 2016 г. № 178-ФЗ). Сократить налог на взносы можно будет в пределах 50 %. Ранее ИП-работодатели уменьшали ЕНВД только на взносы за сотрудников, а фиксированные взносы учитывали только ИП-одиночки.
• Пенсионные взносы с доходов, превышающих 300 000 руб., будут называться фиксированными взносами. В результате ИП на упрощенке «доходы» и на вмененке смогут заявлять такие взносы в качестве налогового вычета. До 2017 года правомерность такого вычета была спорной.

• Уплата ЕСХН. Больше компаний и ИП смогут перейти на уплату ЕСХН (Федеральный закон от 23 июня 2016 г. № 216-ФЗ). ЕНВД применят сельхозтоваропроизводители – компании и предприниматели, которые производят сельхозпродукцию. С 2017 года в этот список включат и тех, кто оказывает услуги сельхозтоваропроизводителям. Услуги должны относиться к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).
• Книга учета доходов и расходов на УСН изменится. Проект опубликован на regulation.gov.ru. Появится новый раздел для торгового сбора. В графе 4 «Доходы» раздела I не придется указывать прибыль контролируемых иностранных компаний.
• Коэффициент-дефлятор для ЕНВД в 2017 году чиновники менять не стали. Его оставили на уровне 1,798. Это означает, что налоговая нагрузка на этом спецрежиме не вырастет. Ведь на этот коэффициент компании умножают базовую доходность. И если бы он вырос, то увеличился бы ЕНВД к уплате в следующем году.

 

Изменение

Комментарии

Лимит стоимости основных средств для упрощенки вырос в 1,5 раза.

В 2017 году применять упрощенку может компания, у которой остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн. руб. на 1 января и все остальные дни 2017 года (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Чиновники утвердили новый коэффициент-дефлятор для упрощенки.

На 2017 год коэффициент-дефлятор для упрощенки равен 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 г. № 698). Но лимиты на него умножать не нужно. Индексацию приостановили до 1 января 2021 года.

Для компаний на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» оставили один КБК вместо двух.

Минимальный налог за 2016 год надо перечислять на тот же КБК, что и обычный налог: с разницы между доходами и расходами — 182 1 05 01021 01 1000 110.

Декларацию по упрощенке за 2016 год надо сдать по новой форме.

• Появился новый подраздел для торгового сбора. Его заполняют розничные продавцы с объектом «доходы».
• В декларации теперь можно привести пониженную налоговую ставку для объекта «доходы», а не только 6 % (приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99).
• Сдать новую декларацию за 2016 год надо не позднее 31 марта 2017 года.

Увеличились ставки по упрощенке в Крыму.

• На 2017—2021 годы власти Крыма подняли ставку для объекта «доходы» до 4 %.
• Для объекта «доходы минус расходы» — до 10 % (Закон Республики Крым от 26 октября 2016 г. № 293-ЗРК/2016)

Надо по новому перечню услуг определять, вправе ли предприниматели применять нулевую ставку по упрощенке.

При определении видов деятельности, в отношении которых устанавливается налоговая ставка 0 %, предприниматели на упрощенке должны ориентироваться на новый правительственный перечень.

Предприниматели могут без риска уменьшать налог по упрощенке и ЕНВД на сверхлимитные взносы.

Предприниматель вправе уменьшить налог на упрощенке и ЕНВД на взносы по тарифу 1 %, уплаченные с доходов свыше 300 000 руб. В законе появилась четкая норма, которая разрешает предпринимателям так поступить (п. 1 ст. 430 НК РФ)

Бизнесмены на вмененке могут уменьшать налог на взносы за себя, даже если у них есть работники.

Предприниматели с наемными работниками могут снижать ЕНВД на все страховые взносы, в том числе уплаченные за себя. Но лимит сохранился. Налог можно уменьшить не больше, чем на 50 % (подп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

Появилась льгота для компаний на спецрежимах — владельцев большегрузов.

Владельцы фур на упрощенке и вмененке могут уменьшить транспортный налог на дорожный сбор.

ЕНВД на 2017 год повышать не стали.

Коэффициент К1, как и раньше, равен 1,798 (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ).

Декларацию по ЕНВД за I квартал 2017 года надо сдать по новой форме.

В декларации можно посчитать налог с учетом взносов предпринимателя и за себя, и за работников. Изменения в форму и порядок ее заполнения внес приказ ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/574.

На вмененку можно переводить бытовые услуги, которые вошли в новый перечень.

С 2017 года классификатор ОКУН не действует. Бизнесменам надо применять новые классификаторы ОКВЭД2 и ОКПД2. Какие услуги можно будет перевести на ЕНВД, уточнили в Правительстве РФ (распоряжение от 24 ноября 2016 г. № 2496-р).

 

• XI. Пособия.

• Для возмещения пособий из ФСС отчетность не понадобится. Наряду с первичными документами с 2017 года понадобится справка-расчет. (в проекте № 55639).
• Пособия напрямую из ФСС на 1 января 2017 года будут выплачивать в 20 российских регионах. С июля 2017 года к ним присоединятся Республики Адыгея, Алтай, Бурятия, Калмыкия, Алтайский и Приморский края, Амурская, Вологодская, Омская, Орловская, Магаданская, Томская области и Еврейская автономная область.
• Электронные больничные появятся уже в 2017 году. Пособия по таким документам соцстрах также будет оплачивать гражданам напрямую. Электронный больничный врач не выдаст на руки, а разместит в информационной системе ФСС. Сейчас пилотный проект уже отрабатывается в Москве, Новосибирске, Белгородской и Астраханской областях.
• Компенсации семьям погибших на производстве могут увеличить с 1 до 2 млн. руб. Новый порядок коснется несчастных случаев, которые наступят с 1 января 2017 года.
• Изменился расчетный период по пособиям. Для расчета пособий надо брать заработок сотрудника за 2015 и 2016 годы.

 

Изменение

Комментарии

Заработок для декретных и детских надо делить на 731 день.

• 2016 год в расчетном периоде — високосный. Поэтому заработок для детских и декретных надо делить на 731 день (365 + 366).
• Правило об исключаемых периодах осталось. Из 731 дня надо вычесть дни болезни, декрета и отпуска по уходу за ребенком, которые пришлись на 2015 и 2016 годы.

Увеличился максимальный заработок для расчета пособий.

Максимальный заработок за 2015 год, который можно учесть при расчете пособий,— 670 000 руб. А за 2016 год — 718 000 руб.

Вырос максимальный средний дневной заработок.

Максимальный средний дневной заработок для расчета пособий составляет 1901,37 руб. ((670 000 ₽ + 718 000 ₽) : 730).

Выросли максимальные детские и декретные пособия.

• Максимальное пособие по беременности и родам составляет 266 191,8 руб. (1901,37 ₽ × 140 дн.).
• Максимальное пособие по уходу за ребенком — 23 120,66 руб. (1901,37 ₽ × 30,4 дн. × 40%).

Чтобы возместить пособие из ФСС, нужен новый документ — справка-расчет.

Чтобы возместить пособие, начисленное после 1 января 2017 года, подайте в ФСС (приказ Минтруда России от 28 октября 2016 г. № 585н):

• заявление;
• справку-расчет;
• документы, подтверждающие расходы.

ФСС будет штрафовать за непредставление документов и информации о пособиях.

• ФСС вправе оштрафовать директора или главбуха компании, если не получит документы и сведения по:

• больничным пособиям;
• четырем дополнительным дням по уходу за детьми-инвалидами;
• социальному пособию на погребение;
• стоимости услуг на погребение по гарантированному перечню.

• Штраф составит от 300 до 500 руб. (ч. 4 ст. 15.33 КоАП РФ).

 

1. Проверки.

• Камералки по НДС. С 1 января 2017 года компании будут сдавать пояснения по НДС только в электронном виде через оператора. Формат утвердит ФНС (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это касается тех, кто обязан отчитываться по НДС через интернет.

• Если налоговики попросили пояснить расхождения в отчетности, а компания не направила ответ в течение 5 рабочих дней, с 2017 года ей грозит штраф — 5000 руб.
• За повторное нарушение в течение календарного года — 20 000 руб.
• Вместо пояснений компания сможет сдать уточненку. Тогда штрафа не будет (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

• Досудебный порядок решения споров по страховым взносам в ФНС. На страховые взносы в ФНС распространят обязательный досудебный порядок решения налоговых споров. Обжаловать решения по страховым взносам нужно будет сначала в вышестоящей инстанции — региональном налоговом управлении (УФНС России), а только потом в суде.
• По проверкам взносов «на травматизм» будут свои правила. В Законе № 125-ФЗ появятся новые статьи 26.14–26.21. А в них — о том, как будут проходить камеральные и выездные проверки, оформляться результаты ревизий и обжаловаться действия сотрудников ФСС.
• Понятие «контролируемая задолженность» изменится (ст. 1 Федерального закона от 15 февраля 2016 г. № 25-ФЗ). Таковой будут считать задолженность по долговым обязательствам:

• перед иностранной взаимозависимой организацией;
• перед организацией, которая считается взаимозависимой по отношению к иностранному контрагенту;
• по которым эти организации выступают гарантами, поручителями и т. п.

      Признать задолженность контролируемой и при других обстоятельствах смогут только судьи.

• Копии для ИФНС будут унифицированными. ФНС разработала новые правила, по которым нужно заверять копии для инспекции. Проект опубликован на портале regulation.gov.ru. Сейчас каждая инспекция предъявляет свои требования к копиям.
• Новые формы для выездных проверок опубликованы на regulation.gov.ru. ФНС планирует обновить требование о предоставлении пояснений, уведомление о вызове в налоговый орган, решение о проведении выездной проверки, справку о проведенной проверке и еще 35 форм.
• Отчетность аудиторов о подозрительных сделках клиентов. Аудиторы должны будут сообщать о подозрительных сделках клиентов в Росфиннмониторинг. Ведомство разместило такой проект на портале regulation.gov.ru.
• От проверок МЧС освободят малый и средний бизнес и многие объекты экономики. Для этого собственник должен составить и зарегистрировать декларацию на соответствие его компании требованиям пожарной безопасности. Законопроект № 1080143-6 с такими изменениями Госдума приняла в первом чтении.
• Стало опасно игнорировать требования пояснений на камералке налоговых деклараций. Компанию, которая не представила пояснения в срок, налоговики вправе оштрафовать на 5000 руб. (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

 

Изменение

Комментарии

Больше сведений о компаниях и физических лицах теперь не являются налоговой тайной.

В перечень общедоступных сведений, которые не являются налоговой тайной, добавили:

• уплаченные взносы, долги по ним, пени и штрафы;
• информацию о постановке физического лица на налоговый учет;
• информацию о постановке иностранной компании на налоговый учет.

 

1. Кассовые аппараты.

• С 2017 года на онлайн-кассы постепенно перейдут все организации и предприниматели.
• С февраля компании, у которых закончилась ЭКЛЗ в кассе, поменять ее больше не смогут и должны будут купить электронную ККТ.
• В июле 2017 года — все остальные, даже если срок ЭКЛЗ еще к тому времени не закончится.
• С июля 2018 года к новой системе присоединятся и те, кто сейчас не применяет ККТ. Например, компании, оказывающие услуги, и предприниматели на патенте.
• Новый закон увеличит штрафы за кассовые нарушения с 15 июля. Сумма санкций будет зависеть от размера выручки, прошедшей вне кассы.
• Срок давности привлечения к ответственности за кассовые нарушения вырастет с 2 месяцев до одного года.

 

1. Регистрация.

• Налоговики перестали выдавать свидетельства о государственной регистрации.  Вместо свидетельств налоговики выдают вновь зарегистрированным компаниям листы записи из ЕГРЮЛ по форме Р50007. Предпринимателям — листы записи из ЕГРИП по форме Р60009.

 

1. Кадры.

• Кадровый учет микропредприятий упростится. Минтруд разработал и уже передал Правительству типовой трудовой договор, где можно будет указать условия, которые сейчас устанавливают в локальных нормативных актах (правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, премировании, аттестации и т.д.). Сами локальные акты оформлять не придется. Но если статус микропредприятия будет утрачен, локальные акты придется восстановить в четырехмесячный срок. Основание — статьи 309.1 и 309.2 Трудового кодекса РФ (введены Федеральным законом от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ).
• Коллективный договор может стать обязательным для всех работодателей, кроме микропредприятий. Соответствующий законопроект (№ 1085818-6) поступил в Госдуму в конце мая.
• Отпуск одинокой матери или отцу, которые воспитывают ребенка в возрасте до 14 лет, многодетным родителям несовершеннолетних детей могут продлить с 28 до 31 календарного дня. Такие поправки в статью 253.1 Трудового кодекса РФ предусматривает законопроект № 1103248-6 (внесен в Госдуму 20 июня).
• Индексация зарплаты может стать обязательной. Устанавливать ее минимальный размер будут трехсторонние комиссии (сейчас они определяют региональный МРОТ). Если за полностью отработанный месяц зарплата окажется больше 10-тикратного регионального прожиточного минимума, повышать ее не будут. Соответствующий законопроект (№ 1119655-6) 6 июня депутаты внесли на рассмотрение в Госдуму.
• Выплату премий будет регулировать специальные нормы. Проект поправок в ст. 136 ТК РФ опубликован на regulation.gov.ru (№ 55883). Согласно этому документу, сроки выплаты премий устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.
• Новые требования к рабочим местам. С 2017 года начнут действовать новые правила и нормативы к рабочим местам: к микроклимату, освещению, уровню шума и т.д. (СанПиН 2.2.4.3359-16) – постановление Главного санитарного врача РФ от 21 июня 2016 г. № 81. Некоторые СанПиНы утратят силу.
• Компании смогут проводить внутренний контроль, чтобы проверить соответствует ли их работа требованиям ТК РФ. Проект с такой поправкой готовит Минтруд. Еще одно планируемое изменение – работодатель сможет инициировать свою проверку трудовой инспекцией.

 

1. Трудовые отношения.

• Работник может сдать экзамен на соответствие профстандарту по своей инициативе или по требованию работодателя.

• С 1 января 2017 года начинает работать система независимой оценки квалификации.
• Бухгалтеры и другие работники вправе сдать экзамен на соответствие профстандарту в центре оценки квалификации (ЦОК).
• Оплатить экзамен может сам работник или его работодатель. ЦОК выдаст свидетельство об успешной сдаче экзамена и внесет его реквизиты в специальный реестр (федеральные законы от 3 июля 2016 г. № 238-ФЗи № 239- ФЗ).

• Микропредприятия могут оформлять меньше кадровых документов. Микрокомпания вправе отказаться от локальных кадровых документов, если подпишет с работниками типовые трудовые договоры (Федеральный закон от 3 июля 2016 г. № 348-ФЗ). Например, можно не утверждать положения об оплате труда и премировании, правила внутреннего трудового распорядка.